現(xiàn)金流量表存在的勾稽關(guān)系

       現(xiàn)金流量表存在的勾稽關(guān)系可使編制者檢驗(yàn)報(bào)表編制的正確性。現(xiàn)金流量表存在兩個(gè)勾稽關(guān)系，一個(gè)是正表部分的最后一項(xiàng)即“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加（或減少）額”與補(bǔ)充資料的同一項(xiàng)目（最后一項(xiàng)）金額要相等；另一個(gè)是正表和補(bǔ)充資料上反映的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的流量凈額”金額要相等。原本是同一項(xiàng)目，無論位置如何相等是必然的，不相等則說明有錯(cuò)誤，因?yàn)檎�表和補(bǔ)充資料上的同一項(xiàng)目不是數(shù)字的簡單照搬，而是通過不同的方式分析計(jì)算的。正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加（或減少）額”是根據(jù)本期損益表和期初、期末比較資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐項(xiàng)分析本期產(chǎn)生現(xiàn)金流量（包括現(xiàn)金流入量、流出量）的具體項(xiàng)目和金額，同時(shí)將現(xiàn)金流量歸為三大類，即“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”、“投資活動現(xiàn)金流量”和“籌資活動現(xiàn)金流量”，在每一大類下又細(xì)分為若干具體項(xiàng)目，每一大類現(xiàn)金凈流量的代數(shù)和即為本期“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加（或減少）額”。補(bǔ)充資料中的本期“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加（或減少）額”是根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末期初變動差額直接計(jì)算出來的。正表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是根據(jù)本期損益表和比較資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，按產(chǎn)生經(jīng)營活動現(xiàn)金流量具體項(xiàng)目直接列示（即直接法），通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流入合計(jì)減去經(jīng)營活動現(xiàn)金流出合計(jì)計(jì)算出來的。補(bǔ)充資料的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是通過對凈利潤進(jìn)行調(diào)整分析計(jì)算出來的（即間接法）。將凈利潤調(diào)整為“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”需要調(diào)整三類事項(xiàng)，第一類是影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的事項(xiàng)。凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算確認(rèn)的，其中有些收入并沒有收到現(xiàn)金，如賒銷等，有些費(fèi)用成本也沒有付出現(xiàn)金，如計(jì)提折舊等，凈利潤的計(jì)算確認(rèn)不符合現(xiàn)金流量表的編制原則，需要調(diào)整；第二類是影響凈利潤但不屬于經(jīng)營活動的事項(xiàng)。凈利潤是企業(yè)一定時(shí)期全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，其中既包括經(jīng)營活動成果，也包括投資活動和籌資活動成果，計(jì)算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額就必須從凈利潤中剔除投資活動和籌資活動對凈利潤的影響，如投資收益、處置固定資產(chǎn)收益、貸款（債券）利息等；第三類是不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的事項(xiàng)，如本期支付前期應(yīng)付帳款、本期收到前期應(yīng)收帳款、交納增值稅等。對這三類事項(xiàng)進(jìn)行分析調(diào)整后，即可計(jì)算出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，并要與正表同一項(xiàng)目核對相等。（南方財(cái)富網(wǎng)SOUTHMONEY.COM）

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