商業匯票持有人在資金暫時不足的情況下,可以憑承兌的商業匯票向銀行辦理貼現,以提前取得貨款。分以下幾步:
(1)申請貼現。
匯票持有人將未到期的商業匯票交給銀行,向銀行申請貼現, 填制一式五聯“貼現憑證”, 銀行按照票面金額扣收自貼現日至匯票到期日期間的利息,將票面金額扣除貼現利息后的凈額交給匯票持有人。
一式五聯“貼現憑證”的基本格式:
第一聯(代申請書)交銀行作貼現付出傳票
第二聯(收入憑證)交銀行作貼現申請單位賬戶收入傳票;
第三聯(收入憑證)交銀行作貼現利息收入傳票;
第四聯(收賬通知)交銀行給貼現申請單位的收賬通知;
第五聯(到期卡)交會計部門按到期日排列保管,到期日作貼現收入憑證。
貼現單位的出納員應根據匯票的內容逐項填寫上述 “貼現憑證”的有關內容,如貼現申請人的名稱、賬號、開戶銀行,貼現匯票的種類、發票日、到期日和匯票號碼,匯票承兌人的名稱、賬號和開戶銀行,匯票金額的大、小寫等。 其中,貼現申請人——即匯票持有單位本身;
貼現匯票種類——指是銀行承兌匯票還是商業承兌匯票;
匯票承兌人, 銀行承兌匯票為承兌銀行 即付款單位開戶銀行,
商業承兌匯票為付款單位自身;
匯票金額(即貼現金額)——指匯票本身的票面金額。
填完貼現憑證后,在第一聯貼現憑證“申請人蓋章”處 和 商業匯票第二聯、第三聯背后加蓋預留銀行印鑒,然后一并送交開戶銀行信貸部門。
商業匯票的貼現第二聯、第三聯紙質不一樣(厚度差異,注意背書),開戶銀行審查無誤后,在貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣,并加蓋有關人員印章后送銀行會計部門。
(2)辦理貼現。
銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內容進行復核,并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實有效。審查無誤后,按規定計算并在貼現憑證上填寫貼現率、貼現利息和實付貼現金額。
其中:
貼現率——是國家規定的月貼現率;
貼現利息——是指匯票持有人向銀行申請貼現面額付給銀行的貼現利息;
實付貼現金額——是指匯票金額(即貼現金額)減去應付貼現利息后的凈額,即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。
按照規定,貼現利息應根據貼現金額、貼現天數(自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數)和貼現率計算求得。用公式表示即為:
貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率
日貼現率=月貼現率÷30
貼現單位實得貼現金額則等于貼現金額減去應付貼現利息,用公式表示為:
實付貼現金額=貼現金額-應付貼現利息
銀行會計部門填寫完貼現率、貼現利息和實付貼現金額后,將貼現憑證第四聯加蓋“轉訖”章后交給貼現單位作為收賬通知,同時將實付貼現金額轉入貼現單位賬戶。
貼現單位根據開戶銀行轉回的貼現憑證第四聯,按實付貼現金額作銀行存款收款賬務處理。
(3)票據到期。
匯票到期,由貼現銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算,收回票款。
商業承兌匯票貼現到期,有以下幾種情況
① 如果付款單位有款足額支付票款,收款單位應于貼現銀行收到票款后將應收票據在備查簿中注銷。
② 當付款單位存款不足無力支付 到期商業承兌匯票時,貼現行將商業承兌匯票退還給貼現單位,并開出特種轉賬傳票,并在“轉賬原因”中注明“未收到××號匯票款,貼現款已從你賬戶收取”字樣,從貼現單位銀行賬戶直接劃轉已貼現票款。
貼現單位收到銀行退回的商業承兌匯票和特種轉賬傳票時,憑特種轉賬傳票編制銀行存款付款憑證。同時立即向付款單位追索票款。
分錄為:
借:應收賬款——××單位
貸:銀行存款
③如果貼現單位賬戶存款也不足時, 貼現銀行將貼現票款轉作逾期貸款,退回商業承兌匯票,并開出特種轉賬傳票,在“轉賬原因”欄注明“貼現已轉逾期貸款”字樣,貼現單位據此編制轉賬憑證,
分錄為:
借:應收賬款——××單位
貸:短期借款
(南方財富網SOUTHMONEY.COM理財頻道)(責任編輯:張小清)